投资建设项目实施精讲班第28讲讲义
建设项目内部控制

12.2建设项目内部控制
12.2.1(熟悉)建设项目内部控制的特点和要求
   (1)建设项目内部控制的特点
    1)组成建设项目的绝大部分过程是一次性的、非重复的过程，建设项目的内部控制应能适应建设项目由准备、实施到投产竣工的整个发展过程。
    2)建设项目团队的组成是一个包括众多各自独立的参与方的动态过程，新的参与方陆续进场，已完成相应任务的参与方陆续离场，建设项目的内部控制需要有相当大的覆盖和适应范围。    
    3)建设项目包括了众多的专业和工种，接口多、界面复杂，建设项，目的内部控制设计也相应比较复杂，并要有相当的弹性。
    4)建设项目的质量、进度和投资控制目标相互制约，任何一项控制的失效，都可能引起其他控制目标的失效，建设项目应建立始终围绕项目总目标的内部控制系统。
    (2)建设项目内部控制的要求
    1)要及早建立良好的内部控制环境，即在项目实施准备阶段，就要建立良好的内部控制环境，制定内部控制政策程序。
    2)要涵盖整个项目全过程的运作，不仅仅针对建设项目业主自身的业务，还应对项目建设目标和全过程进行识别和分解，明确各参与方的职责范围和界面，制定一系列程序和规定，使整个项目团队统一目标、统一运作规则，发挥团队整体效益。
    3)要与项目建设动态过程相适应，项目建设是一个动态进展的过程，内部控制需要与之相适应，其程序规定也应进行适时修订和升版。
    4)要与各供应方和承包方的内部控制相容，各参与方既要执行其所隶属的企业的内部控制，又要执行建设项目的内部控制。建设项目的内部控制系统应具有适当的弹性和包容性。
12.2.2(掌握)建设项目内部控制的建立和责任
    (1)建设项目内部控制的建立
    1)建立良好的内部控制环境。包括：
    ①健全建设项目法人治理结构，建立权力、决策、执行、监督相互制约的机制；
    ②明确建设项目的总目标和主要子目标；
    ③识别和分解项目建设的全过程，编制项目建设计划；
    ④明确项目管理组织、职责划分以及各级管理组织权限；
    ⑤确定建设项目业主的管理理念。
    2)建立风险管理机制。
    3)编制内部控制程序，包括一系列政策、制度、规定和程序。
    4)建立信息管理系统。
5)建立监督机制。
    (2)建设项目内部控制的责任
    1)建设项目业主。是项目内部控制的设计者和主导者，并承担建立和健全项目内部控制的责任。建设项目应当设立内部审计机构，以客观独立监督和评价项目内部控制的适当性、合法性和有效性。
    2)业主方。按照委托合同约定，参加项目内部控制的策划和执行，并承担相应的责任。同时，在执行委托合同方面，也应接受业主内部审计机构的监督。
    3)供应方和承包方。严格执行合同规定的责任和义务，并在建设项目业主制定的建设项目内部控制框架下，建立本单位所承担项目的内部控制。
12.2.3(掌握)建设项目内部控制的主要目标
    (1)遵守国家有关法律法规
    (2)保护建设项目业主资产的安全和完整
    (3)提高建设项目的经济效益
12.2.4(掌握)建设项目内部控制的主要类型
    (1)管理控制
    属建设项目业主管理层面的控制，旨在协调管理职能，实现项目建设的效益目标。
    管理控制包括：制定项目目标与计划，项目组织、职责划分、权限规定，政策与程序等。
    (2)运作控制
    属具体业务运作的控制，旨在实现各项运作的规范化，并合理地使用建设项目资源。
    运作控制包括：人力资源管理，采购控制，信息管理，具体业务计划，业务运作监控等。
    (3)财务控制
    是针对财务会计运作的控制，旨在保护建设项目业主资产的安全，保持会计数据的完整、真实、及时。
    财务控制包括：财务会计制度，银行业务和现金管理，支付控制，固定资产管理，工资福利和费用管理，会计凭证管理等。
    (4)行为控制
    用于规范员工在运作中的行为，旨在倡导良好的职业道德，防止舞弊发生。
    行为控制包括：员工行为守则，纪律处分规定，商业道德原则，处理个人利益与公司利益冲突的原则等。

 
建设项目内部审计

12.3建设项目内部审计

12.3.1(熟悉)建设项目内部审计的特点

    建设项目内部审计，主要包括内部控制审计和财务内部审计。有条件的还可开展风险管理审计和绩效审计。
    (1)内部审计的范围包括项目建设各项运作
    (2)内部审计的监督、支持、服务作用

12.3.2(熟悉)建设项目内部审计的机构

    (1)机构设置
    建设项目业主为既有法人，其内部审计机构宜尽早介入建设项目审计业务。
    建设项目业主为新设法人，则应尽早建立内部审计机构或者委托专业审计机构，在建设项目法人权力机构或最高负责人的领导下，对整个建设项目开展内部审计。
    (2)审计人员
    内部审计机构应根据建设项目的特点，确定内部审计机构的人员编制，选聘合格内部审计人员。必要时也可以聘用专业审计人员进行专项审计。
    (3)审计权限    
    内部审计机构的权限，由建设项目法人权力机构或最高负责人确定。
    对受建设项目业主委托，以业主方身份进行建设管理的工程咨询、工程设计、工程监理方或工程总承包方，内部审计机构应在委托合同约定范围内，开展审计。

12.3.3(掌握)建设项目内部控制审计

    (1)为建立和健全建设项目内部控制系统提供支持
    (2)风险分析与内部审计计划
    (3)专项审计与灵活多样的监督方式相结合
    (4)事前、事中、事后监督相结合
1)事前监督的重点是监督合同招标评标和签订过程的合规性，
2)事中监督的重点是管理和支付的合规性，
    3)事后监督主要是对合同结算的监督，以便及时发现问题，及时纠正，避免造成不可挽回的损失。
   (5)注意程序的时效性   

12.3.4(掌握)建设项目风险管理审计

    (1)风险管理审计的目标
    协助建设项目高级管理层发现并评价重要风险，协助高级管理层在项目建设周期内最大限度地识别风险、处理风险，并将处理风险的成本降至最低。
    (2)风险管理审计的主要内容
    1)项目建设过程中出现未曾预料的新情况；
    2)某些必须限时实现的目标； 
    3)项目建设出现转折点或提出重大设计变更；
    4)边科研、边设计、边施工、边修改以及采用新技术；
    5)某一时段投入资金数额较大；
    6)政府有关政策发生重要调整；
    7)可能对社会产生影响的敏感问题，如环保政策、资源配置等：
    (3)对风险管理审计报告的特殊要求
    1)建设项目风险分析，各种风险之间的联系及可能产生的连锁反应；
    2)风险损失发生的概率及最大风险损失；
    3)处理风险的建设性方案和处理风险的代价。

12.3.5(掌握)建设项目绩效审计

    (1)绩效审计的内容
建设项目绩效审计是指依据建设项目绩效目标和绩效管理考核标准，对建设项目管理的经济性、效率性和效果性进行审查和评价。
    (2)绩效审计的对象   
    主要是建设项目各个管理环节的各种资源使用及其管理绩效的审查与评价。
    (3)绩效审计的内容和方法
    1)对绩效目标体系的审查与评价。
    2)对资源合理使用和有效使用的审查与评价。
3)对建设项目管理功能的审查与评价。包括对计划管理能力、组织管理能力、创新能力和员工激励制度的审查与评价。