工程造价案例分析精讲班第45讲讲义
工程价款结算与竣工决算（四）1
【案例七】
背景：
为贯彻落实国家西部大开发的伟大战略，某建设单位决定在西部某地建设一项大型特色经济生产基地项目。该项目从2000年开始实施，到2002年底财务核算资料如下：
    1、已经完成部分单项工程，经验收合格后，交付的资产有：
（1）固定资产74 739万元。
（2）为生产准备的使用期限在一年以内的随机备件、工具、器具29361万元。期限在1年以上，单件价值2000元以上的工具61万元。
（3）建造期内购置的专利权、非专利技术1 700万元。摊销期为5年。
（4）筹建期间发生的开办费79万元。
    2、基建支出的项目有：
（1）建筑工程和安装工程支出15 800万元。
（2）设备工器具投资43 800万元。
（3）建设单位管理费，勘察设计费等待摊投资2 392万元。
（4）通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资108万元。
3、非经营项目发生待核销基建支出40万元。
4、应收生产单位投资借款1 500万元。
5、购置需要安装的器材49万元，其中待处理器材损失15万元。
6、货币资金480万元。
7、工程预付款及应收有偿调出器材款20万元。
8、建设单位自用的固定资产原价60 220万元。累计折旧10 066万元。
反映在《资金平衡表》上的各类资金来源的期末余额是：
1、预算拨款48000万元。
2、自筹资金拨款60508万元。
3、其他拨款300万元。
4、建设单位向商业银行借入的借款109287万元。
     5、建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，有160万元属利用投资借款形成的待冲基建支出。
     6、应付器材销售商37万元货款和应付工程款1963万元尚未支付。
    7、未交税金28万元。
 
问题：
1.    计算交付使用资产与在建工程有关数据，并将其填入表6-7中。

1.       编制大、中型基本建设项目竣工财务决算表（见表6-8）。


 
答案：
    问题1：
    答：资金平衡表有关数据的填写见表 6－9。
        其中：固定资产＝74 739＋61＝74 800（万元）。无形资产摊销期五年为干扰项，在建设期仅反映实际成本。

问题2：        
答：《大、中型基本建设项目竣工财务决算表》见表6－10。

 表中部分数据计算：
（1）    固定资产＝固定资产原价－累计折旧＋固定资产清理＋待处理固定资产损失
                       ＝60 220－10 066＝50 154（万元）
（2）           应付款＝37＋1 963＝2 000（万元）
（3）           资金来源＝资金占用
 
问题3：
  答：基建结余资金＝基建拨款＋项目资本＋项目资本公积金＋基建借款
＋企业债券资金＋待冲基建支出－基本建设支出－应收生产单位投资借款
                    ＝108 808＋109 287＋160－168 080－1 500＝48 675（万元）
 

三、资金使用计划与投资偏差分析

（一）主要考核知识点：
１、资金使用计划的编制
工程项目施工阶段资金使用计划的编制方法主要有：
（1）按子项目编制资金使用计划
将一个完整的工程项目所需的全部资金按照其组成部分，合理分配到每个单位工程、分部分项工程。
（2）按时间进度编制资金使用计划
利用工程进度计划将一个完整的工程项目所需的全部资金按照时间进度分配到每个单位时间，通常可以采用S型曲线与香蕉图的形式，或采用横道图、时标网络图的形式表示。
2、投资偏差分析
因施工过程中各种变化因素的影响导致实际投资与计划投资，实际进度与计划进度的差异，称为投资偏差与进度偏差。
（1）投资偏差分析的基本数据
投资偏差分析所需的基本数据有拟完工程计划投资、已完工程实际投资和已完工程计划投资。
1）拟完工程计划投资，是指根据进度计划安排在某一确定时间内所应完成的工程内容的投资。可以表示为在某一确定时间内计划完成的工程量与计划单价的乘积，如下式所示：
拟完工程计划投资=拟完工程量×计划单价
 
2）已完工程实际投资，是根据实际进度完成状况在某一确定时间内完成的工程内容的投资。可以表示为在某一确定时间内实际完成的工程量与单位工程量实际单价的乘积，如下式所示：
已完工程实际投资=实际工程量×实际单价
 
3）已完工程计划投资，是指根据实际进度完成状况在某一确定时间内完成的工程所对应的计划投资额。可以表示为在某一确定时间内实际完成的工程量与单位工程量计划单价的乘积，如下式所示：
已完工程计划投资=实际工程量×计划单价
 
需要说明的是，进行偏差分析时，通常假设拟完工程计划投资中的拟完工程量与已完工程实际投资中的实际工程量在总额上是相等的，两者之间的差异只在于完成的时间进度不同。
（2）投资偏差与进度偏差分析
1）投资偏差
投资偏差指投资计划值与投资实际值之间存在的差异，计算投资偏差时，应剔除进度原因对投资额产生的影响，因此其公式为：
投资偏差=已完工程实际投资－已完工程计划投资
=实际工程量×实际单价－实际工程量×计划单价
=实际工程量×（实际单价－计划单价）
 
上式中，结果为正表示投资增加，结果为负表示投资节约。
2）进度偏差
与投资偏差密切相关的是进度偏差，如果不加考虑就不能正确反映投资偏差的实际情况。所以，有必要引入进度偏差的概念：
进度偏差=已完工程实际时间－已完工程计划时间
 
为了与投资偏差联系起来，进度偏差也可表示为：
进度偏差=拟完工程计划投资－已完工程计划投资
        =拟完工程量×计划单价-实际工程量×计划单价
=（拟完工程量－实际工程量）×计划单价
 
进度偏差为正值时，表示工期拖延；结果为负值时，表示工期提前。
常用的偏差分析方法有横道图法、时标网络图法、表格法和曲线法。
 
 
工程价款结算与竣工决算（四）2
【案例八】
背景：
有一个单机容量为30万kw的火力发电厂工程项目。建设单位与施工单位签订了单价合同。在施工过程中，施工单位向建设单位派驻的工程师提出下列费用应由建设单位支付：
1.       职工教育经费：因该工程项目的电机等是采用国外进口的设备，在安装前，需要对安装操作的人员进行培训，培训经费为2万元。
2.       研究试验费：本工程项目要对铁路专用线的一座跨公路预应力拱桥的模型进行破坏性试验，需费用9万元；改进混凝土泵送工艺试验费3万元，合计12万元。
3.       临时设施费：为该工程项目的施工搭建的民工临时用房15间；为建设单位搭建的临时办公室4间，分别为3万元和1万元，合计4万元。
4.       施工机械迁移费：施工吊装机械从另一工地调入本工地的费用为1.5万元。
5.    施工降效费：
   （1）根据施工组织设计，部分项目安排在雨季施工，由于采取防雨措施，增加费用2万元。
（2）由于建设单位委托的另一家施工单位进行场区道路施工，影响了本施工单位正常的混凝土浇筑运输作业，建设单位的常驻工地代表已审批了原计划和降效增加的工日及机械台班的数量，资料如下：
    受影响部分的工程原计划用工2300工日，计划支出40元/工日，原计划机械台班360台班，综合台班单价为180元/台班，受施工干扰后完成该部分工程实际用工2900工日，实际支出45元/工日，实际用机械台班410台班，实际支出200元/台班。
 
问题：
1.       试分析以上各项费用建设单位是否应支付？为什么？
2.       第5条（2）中提出的降效支付要求，人工费和机械使用费各应补偿多少？
3.       建设单位派驻的工程师绘制的该工程的三种投资曲线如图6-1所示。

试分析：
 (1)合同执行到第5个月底时的进度偏差和投资偏差。
 (2)合同执行到第10个月底时的进度偏差和投资偏差。
 
答案：
问题1：
答:
(1)职工教育经费不应支付，该费用已包含在合同价中（或该费用已计入建筑安装工程费用中的间接费〈或企业管理费〉）。
(2)模型破坏性试验费用应支付，该费用未包含在合同价中（或该费用属于建设单位应支付的研究试验费〈或该费用不属于一般性的材料试验费用〉）。
混凝土泵送工艺改进试验费不应支付，该费用已包含在合同价中（或该费用属于施工单位技改支出费用，应由施工单位自己承担）。
(3)为民工搭建的用房费用不应支付，该费用已包含在合同价中（或该费用已计入建筑安装工程费中的措施费）。为建设单位搭建的用房费用应支付，该费用未包含在合同价中（或该费用属建设单位应支付的临建费）。
(4)施工机械迁移费不应支付，该费用已包含在合同价中（常规性施工机械设备迁移费用应包括在建筑安装工程费中的机械使用费中，特殊性大型机械设备迁移费用应包括在建筑安装工程费中的措施费中）。
(5)降效费（1）不应支付，属施工单位责任（或该费用已计入建筑安装工程费中的措施费）； 降效费（2）应支付，该费用属建设单位应给予补偿的费用。
问题2：
答：
人工费补偿：（2 900－2 300）×40=24 000元
机械台班费补偿：（410－360）×180=9 000元
问题3：
答:
(1)    合同执行到第5个月底时，进度无偏差（或进度偏差为零），投资偏差为：
超500万元（2000—1500=500万元）。
(2)    合同执行到第10个月底时进度偏差为：
进度偏差=已完工程实际时间—已完工程计划时间
        =10—8.5=1.5月
   或      =拟完工程计划投资—已完工程计划投资
        =5500—4 000=1 500万元
即工期落后1.5个月（或1500万元）；
投资偏差=已完工程实际投资—已完工程计划投资
        =4 500—4 000 =500万元
即投资超500万元。
 
 
工程价款结算与竣工决算（四）3
【案例九】
背景：
某工程计划进度与实际进度如表6-11所示。表中粗实线表示计划进度（进度线上方的数据为每周计划投资），粗虚线表示实际进度(进度线上方的数据为每周实际投资), 假定各分项工程每周计划进度与实际进度均为匀速进度，而且各分项工程实际完成总工程量与计划完成总工程量相等。

问题:
1.    计算每周投资数据,并将结果填入表6-12。
     表6-12                     投资数据表               资金单位：万元
项    目
投 资 数 据
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
每周拟完工程计划投资
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
拟完工程计划投资累计
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
每周已完工程实际投资
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
已完工程实际投资累计
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
每周已完工程计划投资
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
已完工程计划投资累计
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2.       试在图6-2绘制该工程三种投资曲线，即：①拟完工程计划投资曲线；②已完工程实际投资曲线；③已完工程计划投资曲线。

1.    分析第6周末和第10周末的投资偏差和进度偏差。
 
答案：
问题1:
解: 
        表6-13                  投资数据表                          
项     目
投 资 数 据
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
每周拟完工程计划投资
5
9
9
13
13
18
14
8
8
3
 
 
拟完工程计划投资累计
5
14
23
36
49
67
81
89
97
100
 
 
 每周已完工程实际投资
5
5
9
4
4
12
15
11
11
8
8
3
 已完工程实际投资累计
5
10
19
23
27
39
54
65
76
84
92
95
 每周已完工程计划投资
5
5
9
4
4
13
17
13
13
7
7
3
 已完工程计划投资累计
5
10
19
23
27
40
57
70
83
90
97
100
 
  问题2:
解: