某工程项目业主通过工程量清单招标方式确定某投标人为中标人。并与其签订了工程承包合同，工期4个月。有关工程价款条款如下：

（1）分项工程清单中含有两个分项工程，工程量分别为甲项2300m³，乙项3200m³，清单报价中甲项综合单价为180元／m³，乙项综合单价为160元／m³。当某一分项工程实际工程量比清单工程量增加（或减少）10%以上时，应进行调价，超出部分其单价调价系数为0.9（1.08）。

（2）措施项目清单中含有模板及其支撑等6个项目，总费用18万元，该项费用均一次性包死，不得调价。

（3）其他项目清单中仅含零星工作费一项，费用为3万元，实际施工中，该零星工作项目和数量未发生变化。

（4）规费综合费率3.32%；税金3.47%。

有关付款条款如下：

（1）材料预付款为分项工程合同价的20％，于开工前支付，在最后两个月平均扣除。

（2）措施项目费于开工前和开工后第2月末分两次平均支付。

（3）零星工作费于最后1个月结算。

（4）业主自第一个月起，从承包商的工程款中，按5％的比例扣留质量保证金。

承包商每月实际完成并经签证确认的工程量如表6-5所示。

   表6-5                   每月实际完成工程量表                   单位：m³

1．该工程预计合同总价为多少？材料预付款是多少？首次支付措施项目费是多少？

2．每月分项工程量价款是多少？承包商每月应得工程款是多少？

 

解：该工程预计合同价=∑计价项目费用×（1＋规费费率）×（1＋税金率）

=（2300×180+3200×160+180000+30000）×（1＋3.32%）×（1＋3.47%）

=（926000+180000+30000）×1.069=1214384元=121.438万元

材料预付款金额为=∑（分项工程项目工程量×综合单价）×（1＋规费费率）

×（1＋税金率）×预付率=（92.600）×1.069×20%=19.798万元

措施项目费首次支付额为=措施项目费用×（1＋规费费率）×（1＋税金率）

×预付率=18×1.069×50%=9.621万元

解：每月分项工程量价款＝∑(分项工程量×综合单价)

×（1＋规费费率）×（1＋税金率）

(1) 第1个月分项工程量价款为：(500×180+700×160)×1.069=21.594万元

    承包商应得工程款为:21.594×（1-5%）=20.514万元

(2) 第2个月分项工程量价款为：(800×180+900×160)×1.069=30.787万元

措施项目费第二次支付额为=18×（1.069）×50%=9.621万元

    承包商应得工程款为:(30.787+9.621)×（1-5%）=38.388万元

(3) 第3个月分项工程量价款为：(800×180+800×160)×1.069=29.077万元

应扣预付款为:19.798×50%=9.899万元

    承包商应得工程款为:29.077×（1-5%）-9.899=17.724万元

（4）第4个月甲分项工程累计完成工程量为2700 m³, 比清单工程量增加了400 m³（增加数量超过清单工程量的10%），超出部分其单价应进行调整。

超过清单工程量10%的工程量为:2700-2300×(1+10%)=170 m³

这部分工程量综合单价应调整为:180×0.9=162元/m³

第4个月甲分项工程量价款为:[(600-170)×180+170×162]×1.069=11.218万元

第4个月乙分项工程累计完成工程量为2800 m³, 比清单工程量减少了400 m³（减少数量超过清单工程量的10%），因此，乙分项工程的全部工程量均应按调整后的单价结算。

第4个月乙分项工程结算工程量价款为:

2800×160×1.08×1.069- ( 700+900+800 )×160×1.069=10.673万元

本月完成甲、乙两分项工程量价款为：11.218+10.673=21.891万元

零星工作费结算：3×1.069=3.207万元

应扣预付款为:9.899万元

承包商应得工程款为:（21.891+3.207）×（1-5%）-9.899=13.944万元

 

 

（1）建设项目竣工决算的基本概念

建设项目竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。

（2）竣工决算的内容

建设项目竣工决算应包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际费用，即包括建筑工程费、安装工程费、设备工器具购置费用及预备费等费用。按照财政部、国家发改委和建设部的有关文件规定竣工决算是由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。前两部分又称建设项目竣工财务决算，是竣工决算的核心内容。

1）竣工决算报告情况说明书，主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，其内容主要包括：①建设项目概况，对工程总的评价；②资金来源及运用等财务分析；③基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的上交分配情况；④各项经济技术指标的分析； ⑤工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题；⑥需要说明的其他事项。

2）竣工财务决算报表，是根据大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表；大、中型建设项目概况表；大、中型建设项目竣工财务决算表；大、中型建设项目交付使用资产总表。

小型建设项目竣工财务决算报表包括建设项目竣工财务决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。

3）建设工程竣工图，是真实地记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。

4）工程造价比较分析，是将建筑安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概算、预算指标、实际的工程造价进行对比分析，以确定竣工项目总造价的节超情况。比较分析的内容主要包括：①主要实物工程量；②主要材料消耗量；③建设单位管理费、措施费和间接费等的取费标准等。

（3）竣工决算的编制依据

1）经批准的可行性研究报告、投资估算书，初步设计或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；

2）经批准的施工图设计及其施工图预算书；

3）设计交底或图纸会审会议记要；

4）设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录；

5）标底造价，承包合同、工程结算等有关资料；

6）历年基建计划、历年财务决算及批复文件；

7）设备、材料调价文件和调价记录；

8）有关财务核算制度、办法和其他有关资料。

（4）竣工决算的编制步骤

1）收集、整理和分析有关依据资料；

2）清理各项财务、债务和结余物资；

3）核实工程变动情况；

4）编制建设工程竣工决算说明；

5）填写竣工决算报表；

6）作好工程造价对比分析；

7）清理、装订好竣工图；

8）上报主管部门审查。

 

（1）新增资产的分类

按照财务制度和企业会计准则，建设项目新增资产按其性质可分为固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。

（2）新增资产价值的确定

1）新增固定资产

新增固定资产价值是建设项目竣工投产后所增加的固定资产的价值，它是以价值形态表示的固定资产投资最终成果的综合性指标，新增固定资产价值的计算是以独立发挥生产能力的单项工程为对象的。如果某些新增固定资产是属于整个建设项目或两个以上单项工程的，在计算新增固定资产价值时，应在各单项工程中按比例分摊。一般情况下，建设单位管理费按建筑工程、安装工程、需安装设备价值总额作比例分摊，而土地征用费、勘察设计费等费用则按建筑工程造价分摊。

2）新增流动资产

流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款以及其他货币资金、短期投资、存货、应收及预付款项以及其他流动资产等。

3）新增无形资产

无形资产通常包括专利权、非专利技术、生产许可证、特许经营权、租赁权、土地使用权、矿产资源勘探权和采矿权、商标权、版权、计算机软件及商誉等。

4）新增其他资产

新增其他资产是指开办费（建设单位管理费中未计入固定资产的其它费用，生产职工培训费）、以租赁方式租入的固定资产改良工程支出等。

（二）案例解析

 

某建设单位拟编制某工业生产项目的竣工决算。该建设项目包括A、B两个主要生产车间和C、D、E、F四个辅助生产车间及若干附属办公、生活建筑物。在建设期内，各单项工程竣工结算数据见表6-6所示。工程建设其他投资完成情况如下：支付行政划拨土地的土地征用及迁移费500万元，支付土地使用权出让金700万元；建设单位管理费400万元（其中300万元构成固定资产）；勘察设计费340万元；专利费70万元；非专利技术费30万元；获得商标权90万元；生产职工培训费50万元；报废工程损失20万元；生产线试运转支出20万元，试生产产品销售款5万元。

表6-6                   某建设项目竣工决算数据表                    单位：万元

   

　　⒈　什么是建设项目竣工决算？竣工决算包括那些内容？

　　⒉　编制竣工决算的依据有哪些？

　　⒊　如何进行竣工决算的编制？

　　⒋　试确定A生产车间的新增固定资产价值。

　　⒌　试确定该建设项目的固定资产、流动资产、无形资产和其他资产价值。

 

　　问题1：

答：建设项目竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分。建设项目竣工决算应包括从项目筹划到竣工投产全过程的全部实际费用，即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和工程建设其他费用以及预备费和投资方向调节税支出费用等。竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分。

问题2：

答：编制竣工决算的主要依据资料：

（1）经批准的可行性研究报告和投资估算书；

（2）经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；

（3）经批准的施工图设计及其施工图预算书；

（4）设计交底或图纸会审会议纪要；

（5）标底、承包合同、工程结算资料；

（6）施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录，如索赔报告与记录等停（交）工报告；

（7）竣工图及各种竣工验收资料；

（8）历年基建资料、财务决算及批复文件；

（9）设备、材料调价文件和调价记录；

  （10）经上级指派或委托社会专业中介机构审核各方认可的施工结算书；

（11）有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。

　　问题3：

答：竣工决算的编制应按下列步骤进行：

（1）搜集、整理、分析原始资料；

（2）对照、核实工程及变更情况，核实各单位工程、单项工程造价；

（3）审定各有关投资情况；

（4）编制竣工财务决算说明书；

（5）认真填报竣工财务决算报表；

    （6）认真作好工程造价对比分析；

    （7）清理、装订好竣工图；

  （8）按国家规定上报审批、存档。

　　问题4：

Ａ生产车间的新增固定资产价值=（1800+380+1600+300+80）+(500+340+20+20-5)

×1800/6000+300×(1800+380+1600)/（6000+1000+3600）

=4160+875×0.3+300×0.3566=4529.48万元              

　　问题5：

⑴ 固定资产价值=（6000+1000+3600+720+190）+(500+300+340+20+20-5)

=11510+1175=12685万元

⑵ 流动资产价值=（320-190）=130万元

⑶ 无形资产价值=700+70+30+90=890万元

⑷其他资产价值=（400-300）+50=150万元